第九章 加強全員全額管理
第四十五條 全員全額管理是指，凡取得應稅收入的個人，無論收入額是否達到個人所得稅的納稅標準，均應就其取得的全部收入，通過代扣代繳和個人申報，全部納入稅務機關(guān)管理。
第四十六條 各級稅務機關(guān)應本著先扣繳義務人后納稅人，先重點行業(yè)、企業(yè)和納稅人后一般行業(yè)、企業(yè)和納稅人，先進“籠子”后規(guī)范的原則，積極穩(wěn)妥地推進全員全額管理工作。
第四十七條 各級稅務機關(guān)要按照規(guī)定和要求，盡快建立個人收入檔案管理制度、代扣代繳明細賬制度、納稅人與扣繳義務人向稅務機關(guān)雙向申報制度、與社會各部門配合的協(xié)稅制度，為實施全員全額管理打下基礎。
第四十八條 各級稅務機關(guān)應積極創(chuàng)造條件，并根據(jù)金稅工程三期的總體規(guī)劃和有關(guān)要求，依托信息化手段，逐步實現(xiàn)全員全額申報管理，并在此基礎上，為每個納稅人開具完稅憑證(證明)。
第四十九條 稅務機關(guān)應充分利用全員全額管理掌握的納稅人信息、扣繳義務人信息、稅源監(jiān)控信息、有關(guān)部門、媒體提供的信息、稅收管理人員實地采集的信息等，依據(jù)國家有關(guān)法律和政策法規(guī)的規(guī)定，對自行申報納稅人納稅申報情況和扣繳義務人扣繳稅情況的真實性、準確性進行分析、判斷，開展個人所得稅納稅評估，提高全員全額管理的質(zhì)量。
第五十條 稅務機關(guān)應加強個人獨資和合伙企業(yè)投資者、個體工商戶、獨立勞務者等無扣繳義務人的獨立納稅人的基礎信息和稅源管理工作。
第五十一條 個人所得稅納稅評估應按“人機結(jié)合”的方式進行，其基本原理和流程是：根據(jù)當?shù)鼐用袷杖胨郊捌渥儎印⑿袠I(yè)收入水平及其變動等影響個人所得稅的相關(guān)因素，建立納稅評估分析系統(tǒng)；根據(jù)稅收收入增減額、增減率或行業(yè)平均指標模型確定出納稅評估的重點對象；對納稅評估對象進行具體評估分析，查找鎖定引起該扣繳義務人或者納稅人個人所得稅變化的具體因素；據(jù)此與評估對象進行約談，要求其說明情況并糾正錯誤，或者交由稽查部門實施稽查，并進行后續(xù)的重點管理。
第五十二條 稅務機關(guān)應按以下范圍和來源采集納稅評估的信息：
(一)信息采集的范圍
1、當?shù)芈毠つ昶骄べY、月均工資水平。
2、當?shù)胤中袠I(yè)職工年平均工資、月均工資水平。
3、當?shù)胤中袠I(yè)資金利潤率。
4、企業(yè)財務報表相關(guān)數(shù)據(jù)。
5、股份制企業(yè)分配股息、紅利情況。
6、其他有關(guān)數(shù)據(jù)。
(二)信息采集的來源
1、稅務登記的有關(guān)信息。
2、納稅申報的有關(guān)信息。
3、會計報表有關(guān)信息。
4、稅控收款裝置的有關(guān)信息。
5、中介機構(gòu)出具的審計報告、評估報告的信息。
6、相關(guān)部門、媒體提供的信息。
7、稅收管理人員到納稅戶了解采集的信息。
8、其他途徑采集的納稅人和扣繳義務人與個人所得稅征管有關(guān)的信息。
第五十三條 稅務機關(guān)應設置納稅評估分析指標、財務分析指標、業(yè)戶不良記錄評析指標，通過分析確定某一期間個人所得稅的總體稅源發(fā)生增減變化的主要行業(yè)、主要企業(yè)、主要群體，確定納稅評估重點對象。個人所得稅納稅評估的程序、指標、方法等按照總局《納稅評估管理辦法》(試行)及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第五十四條 個人所得稅納稅評估主要從以下項目進行：
(一)工資、薪金所得，應重點分析工資總額增減率與該項目稅款增減率對比情況，人均工資增減率與人均該項目稅款增減率對比情況，稅款增減率與企業(yè)利潤增減率對比分析，同行業(yè)、同職務人員的收入和納稅情況對比分析。
(二)利息、股息、紅利所得，應重點分析當年該項目稅款與上年同期對比情況，該項目稅款增減率與企業(yè)利潤增減率對比情況，企業(yè)轉(zhuǎn)增個人股本情況，企業(yè)稅后利潤分配情況。
(三)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得(含個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè))，應重點分析當年與上年該項目稅款對比情況，該項目稅款增減率與企業(yè)利潤增減率對比情況；稅前扣除項目是否符合現(xiàn)行政策規(guī)定；是否連續(xù)多個月零申報；同地區(qū)、同行業(yè)個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的稅負對比情況。
(四)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，應重點分析當年與上年該項目稅款對比情況，該項目稅款增減率與企業(yè)利潤增減率對比情況，其行業(yè)利潤率、上繳稅款占利潤總額的比重等情況；是否連續(xù)多個月零申報；同地區(qū)、同行業(yè)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的稅負對比情況。
(五)勞務報酬所得，應重點分析納稅人取得的所得與過去對比情況，支付勞務費的合同、協(xié)議、項目情況，單位白條列支勞務報酬情況。
(六)其他各項所得，應結(jié)合個人所得稅征管實際，選擇有針對性的評估指標進行評估分析。
第十章 附 則
第五十五條 儲蓄存款利息所得的個人所得稅管理辦法，另行制定。
第五十六條 此前規(guī)定與本辦法不一致的，按本辦法執(zhí)行。
第五十七條 本辦法未盡事宜按照稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)規(guī)定辦理。
第五十八條 本辦法由國家稅務總局負責解釋，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局可根據(jù)本辦法制定具體實施意見。
第五十九條 本辦法自2005年10月1日起執(zhí)行。
